Ошибка в коде УКТВЭД не дает право на налоговый кредит

В письме от 22.02.2017 № 3653/6/99-99-15-03-02-15 ГФСУ рассмотрела вопросы, связанные с отражением налогового кредита по НДС на основании налоговой накладной, в которой допущена ошибка в коде УКТ ВЭД, и пришла к следующим выводам:

  • налоговая накладная, в которой допущена ошибка в коде УКТ ВЭД не дает право на формирование налогового кредита, поскольку из содержания последнего абзаца п. 201.10 НКУ следует, что ошибка в коде УКТ ВЭД «не дає змоги ідентифікувати здійснену операцію, а тому не може бути підставою для віднесення сум ПДВ, зазначених у ній, до податкового кредиту»;
  • такая ошибка исправляется путем подачи расчета корректировке к такой налоговой накладной, которая также подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

С одной стороны, с 01.01.2017 года формальные основания для такого вывода у ГФСУ имеются, поскольку были внесены соответствующие дополнения в ст. 201 НКУ. С другой стороны, ГФСУ не полностью раскрыла данную проблему. Дело в том, что на случай неправильного заполнения кода УКТ ВЭД нормами НКУ, помимо запрета на отражение налогового кредита, предусмотрено также и возможность отказа со стороны ГФСУ в регистрации такой налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных:

«Якщо надіслані податкові накладні/розрахунки коригування сформовано з порушенням вимог, передбачених пунктом 201.1 цієї статті та/або пунктом 192.1 статті 192 цього Кодексу, а також у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування відповідно до пункту 201.16 цієї статті, протягом операційного дня продавцю/покупцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття їх в електронному вигляді або зупинення їх реєстрації із зазначенням причин.

Помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 цієї статті (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, не можуть бути причиною неприйняття податкових накладних у електронному вигляді».

В такой ситуации о налоговом кредите речь вообще не пойдет, как и не возникнет необходимость оформлять и регистрировать расчеты корректировки для исправления ошибок.

Кроме того, ГФСУ не высказалась о том, как она будет применять вышеперечисленные нормы и ограничения к ситуациям, когда в налоговых накладных будут допущены ошибки в кодировке услуг или товаров с «условным кодом» (которые не имеют кода УКТ ВЭД)!? Формально, налоговый кредит с ошибками в таких кодах отражать можно, поскольку НКУ не дает право на налоговый кредит при ошибке только в коде УКТ ВЭД, а не любом коде, которые предусмотрен пп. «і» п. 201.1 НКУ («код товару згідно з УКТ ЗЕД, для послуг - код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг; платники податків, крім випадків постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, мають право зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг неповністю, але не менше ніж чотири перших цифри відповідного коду.»). Остается дождаться ответа самой ГФСУ.

С полным текстом письма Вы можете ознакомится по ссылке http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/71626.html

Узнать более подробную информацию о предоставляемых нашей юридической фирмой услугах по направлениям налоговый консалтинг и споры с налоговой, Вы можете на соответствующих страничках нашего сайта.

Кроме того, задать интересующие Вас вопросы можно по телефону +38 (044) 495 54 29, либо написать письмо на нашу корпоративную почту office@trustcon.com.ua

Будем рады предоставить консультацию, либо содействие в разрешении спорной ситуации!

Дата публикации: 19.05.2017

Поделится: